¿Cómo calcular el descuento de salud y pensión?
Los aportes de salud y pensión son contribuciones obligatorias que empleadores y trabajadores deben realizar a la seguridad social. Descubre cómo calcularlos correctamente, tanto si eres empleador como si eres trabajador.
El cálculo de los descuentos de salud y pensión es esencial en la gestión de nómina, ya que debe tomar en cuenta el ingreso base de cotización (IBC), los límites de la base de seguridad social y las exoneraciones vigentes.
Según el artículo 15 de la Ley 100 de 1993, todos los trabajadores, tanto del sector público como privado, deben estar afiliados al Sistema General de Pensiones en Colombia.
Además, las cotizaciones en salud representan el 12.5% del salario base de cotización, el cual no puede ser inferior al Salario Mínimo Legal Mensual Vigente (SMLMV), conforme al Decreto 780 de 2016.
En este blog, te explicamos en detalle todo lo que necesitas saber sobre el cálculo de aportes de salud y pensión en un contrato de trabajo, junto con las normativas legales aplicables.
¿Qué es el IBC en Colombia?
El Ingreso Base de Cotización (IBC) es el monto sobre el cual el cotizante aporta al sistema de seguridad social integral y parafiscales. Se calcula sumando el salario básico, los pagos salariales adicionales y considerando las novedades registradas durante el mes.
Para un trabajador con un salario básico de $3.000.000 durante el mes y que además recibe otros conceptos salariales, su IBC se conformaría de la siguiente manera:
| Conceptos salariales | Valor ($) |
|---|---|
| Salario básico mensual | 3.000.000 |
| Comisiones | 200.000 |
| Horas extras diurnas | 32.600 |
| Total pagos salariales | 3.232.600 |
El total de pagos salariales para el trabajador es de $3.232.600, lo que establece la base de cotización (IBC) para la seguridad social en este mes.
No obstante, el IBC puede variar entre los diferentes subsistemas de seguridad social, especialmente cuando se presentan novedades como incapacidades, licencias (remuneradas y no remuneradas), vacaciones, accidentes de trabajo, entre otros.
Hernando Guerrero
Para profundizar más en el cálculo del IBC, explora nuestra guía en profundidad.
Límites de la base de cotización para salud y pensión
El IBC para cotizar salud y pensión presenta dos límites, según el artículo 2.2.3.1.7 del Decreto 1833 de 2016, modificado por el Decreto 2322 de 2022:
- Base mínima: debe ser al menos un (1) SMLMV.
- Base máxima: no puede superar los (25) SMLMV.
Existe un caso especial para el IBC que permite un tope máximo de 45 SMLMV bajo las siguientes condiciones:
- La economía colombiana debe haber crecido más del 4% durante al menos las últimas tres vigencias fiscales.
- El gasto fiscal en pensiones debe ser inferior a 2 puntos porcentuales del Producto Interno Bruto (PIB).
Porcentajes de salud y pensión en seguridad social
Estos son los porcentajes de contribución para salud y pensión que corresponden tanto al empleador como al trabajador.
- Salud: el empleador cubre el 8.5% y el trabajador el 4%. Para un total del 12.5% de aporte mensual.
- Regulado por la Ley 100 de 1993, art. 204. Modificado por el art. 10 de la Ley 1122 de 2007.
- Pensión: a cargo del empleador un 12% y el trabajador un 4%. Para un total del 16% de aporte mensual.
- Regulado por el art. 2.2.3.1.6. del Decreto 1833 de 2016.
¿Cómo calcular los descuentos de salud y pensión?
Para calcular los descuentos de salud y pensión, primero debemos determinar cómo está conformado el IBC del empleado. Luego, se realizan las deducciones correspondientes para el empleador y el trabajador.
Ejemplo de cálculo de salud y pensión salario básico
Imaginemos a un empleado en el equipo de ventas con un salario mensual de $4.000.000, que además recibe ingresos adicionales por comisiones y horas extras.
- Determina el IBC para conocer el monto sobre el cual el trabajador cotiza a seguridad social
| Conceptos salariales | Valor ($) |
|---|---|
| Salario básico mensual | 4.000.000 |
| Comisiones | 400.000 |
| Horas extras diurnas | 40.000 |
| Total pagos salariales | 4.440.000 |
IBC = $4.440.000
- Realiza las deducciones a salud y a pensión sobre el monto del IBC
| Trabajador % |
Valor $ | Empleador % |
Valor $ | |
|---|---|---|---|---|
| IBC: $4.440.000 | ||||
| Salud | 4% | 177.600 | 8.5% | Exonerado |
| Pensión obligatoria | 4% | 177.600 | 12% | 532.800 |
| Total | 8% | 355.200 | 20% | 532.800 |
- El empleador deberá aportar mensualmente $532.800 para salud y pensión del colaborador.
- El trabajador tendrá un descuento de $355.200 en su nómina para seguridad social.
Exoneración del aporte de salud en Colombia
La mayoría de empresas y personas naturales en Colombia están exoneradas de pagar la cotización de salud para trabajadores que ganen menos de 10 SMLMV.
La reforma tributaria añadió un parágrafo del artículo 114 del Estatuto Tributario, en la Ley 1607 de 2012, para incluir una exención en los aportes a salud y parafiscales (ICBF y SENA).
Esta medida permite a las empresas reducir sus costos operativos, lo que les brinda la oportunidad de destinar esos ahorros a programas de capacitación o inversiones en tecnología dentro de la organización.
Cálculo de salud y pensión en el salario integral
Las cotizaciones de trabajadores pactadas bajo la modalidad de salario integral, se calcularán sobre el 70% del salario, acorde al artículo 18 de la Ley 100 de 1993.
Este es el paso a paso del proceso.
- Calcula el IBC para saber el monto por el cual el trabajador cotiza a seguridad social
Imaginemos que tenemos a un trabajador con salario integral que devenga $17.000.000 en su nómina y tiene ingresos por comisiones.
| Conceptos salariales | Valor ($) |
|---|---|
| Salario mensual | 17.000.000 |
| Comisiones | 400.000 |
| Total pagos salariales | 17.400.000 |
IBC = $17.400.000 x 0.7 = $12.180.000
Ahora dividimos el IBC de $12.180.000 por el SMLMV. Esto nos indicará cuánto es el IBC en salarios mínimos en el mes.
$12.180.000 / $1.300.000 (SMLMV 2024) = 9.37 salarios mínimos
2. Verifica si de acuerdo al valor del IBC devengado del mes debe aportar al fondo de solidaridad pensional
Según los incisos 10 y 11 del artículo 20 de la Ley 100 de 1993, los afiliados con un ingreso mensual igual o superior a cuatro (4) SMLMV deben realizar un aporte adicional al Fondo de Solidaridad Pensional (FSP). Este aporte varía según los rangos de ingreso establecidos.
Para facilitar la comprensión de estos rangos, hemos resumido lo dispuesto en el artículo 20 en la siguiente tabla:
| IBC en SMLMV | Solidaridad | Subsistencia |
|---|---|---|
| Menor a 4 | 0% | 0% |
| >= 4 y < 16 | 0.5% | 0.5% |
| >= 16 y <= 17 | 0.5% | 0.7% |
| > 17 y <= 18 | 0.5% | 0.9% |
| > 18 y <= 19 | 0.5% | 1.1% |
| > 19 y <= 20 | 0.5% | 1.3% |
| > 20 | 0.5% | 1.5% |
Para este trabajador, con ese salario que equivale a 9.37 SMLMV, su aporte sería 0.5% del IBC para fondo de solidaridad y 0.5% para fondo de subsistencia.
3. Determina el porcentaje de deducciones del empleador y trabajador
Como último paso, calcula con el IBC los aportes correspondientes al empleador y al trabajador.
| Trabajador % | Valor $ | Empleador % | Valor $ | |
|---|---|---|---|---|
| IBC: $12.180.000 | ||||
| Salud | 4% | 487.200 | 8.5% | 1.035.300 |
| Pensión obligatoria | 4% | 487.200 | 12% | 1.461.600 |
| FSP (Solidaridad) | 0.5% | 60.900 | 0 | 0 |
| FSP (Subsistencia) | 0.5% | 60.900 | 0 | 0 |
| Total | 9% | 1.096.200 | 20.5% | 2.496.900 |
- El empleador deberá aportar mensualmente $2.496.900 para salud y pensión del colaborador.
- El trabajador tendrá un descuento de $1.096.200 en su nómina para seguridad social.
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